应付票据 如何函证

应付票据的函证是审计过程中的一个重要步骤，用于确认应付票据的真实性和准确性。以下是进行应付票据函证时应考虑的要点：

1. 函证内容 ：

确认承兑汇票的号码、票面金额、出票日、到期日等信息。

询问是否有任何未记录的负债或已支付但尚未在账目中反映的金额。

2. 函证对象 ：

通常是对银行进行函证，以确认应付票据的承兑和支付情况。

如果应付票据涉及质押，还需函证银行关于质押的具体情况。

3. 函证控制 ：

记录寄出函证的日期、快递单号、收件人信息、收件地址、回函日期、回函快递单号以及回函内容是否一致。

4. 替代程序 ：

对于未回函的情况，可以再次发函或实施替代的检查程序，如检查原始凭单（合同、发票、验收单）来核实票据的真实性。

5. 注意事项 ：

应收票据和应付票据应直接沟通，确保账目的一致性。

对于资产负债表日到期的质押应收票据，应函证银行是否已转入保证金账户，并根据回函情况进行调整。

确认应付票据合同对应的相关收款方的合同、发票等信息，因为缺少这些文件通常无法开出银行承兑汇票。

通过上述步骤，可以确保应付票据的准确性和完整性，为财务报表的真实性和可靠性提供支持。

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